Налоговая прислала требование о восстановлении сумм НДС, который уже заплатили в бюджет – что делать?

Если прилетело автоматическое требование от налоговой с некорректным расчетом – нужно отправить пояснение.

С 2021 по 2024 год ООО работало на УСН доходы, покупали материалы и товары с НДС на сумму 1 479 тыс. руб.

С 01.01.2025 года ООО перевели на ОСНО, но деятельность не велась, ни покупок, ни продаж не было. Учредитель вносил личные средства в виде беспроцентного займа для оплаты налогов и зарплат сотрудникам. С 2026 года ООО перешли на УСН доходы минус расходы.

При сдаче нулевой декларации по НДС за 4 квартал 2025-го от налоговой прилетело требование.

В соответствии с представленной 30.03.2026 года упрощенной бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетностью по состоянию на 31.12.2025 г. налогоплательщиком отражены следующие показатели:

Итого стоимость материальных внеоборотных активов, нематериальных, финансовых и другие внеоборотных активов, запасов, финансовых и других оборотных активов составила:

• материальные внеоборотные активы — 0
• нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы — 0
• запасы — 1 479 000
• финансовые и другие оборотные активы — 1 220 000
• итого: 2 699 000

Предполагаемая сумма НДС к доначислению на 31.12.2025: 2 699 000 руб. х 20% = 539 800 руб.

Также налоговая требует пояснить причину отсутствия восстановленных сумм НДС в периоде до перехода на УСН – в 4 квартале 2025 года.

Но при покупке ТМЦ был уплачен входной НДС, в 2025 году деятельность не велась, соответственно НДС из бюджета не возмещался.

Поэтому возникает вопрос – нужно ли восстановить НДС, который и так был оплачен в бюджет при покупке ТМЦ, и как корректно ответить на требование.

Такие требования формирует автоматом программа, а налоговый инспектор только подписывает. Программа не знает, брался НДС к вычету или нет, она просто проанализировала баланс с остатками, пояснила эксперт сервиса «Клерк.Консультации».

Нужно ответить, что материалы и товары были приобретены во время применения УСН, НДС по ним к вычету не принимался, что подтверждается отчетностью 2025 года. Поэтому НДС к восстановлению нет.

При этом не нужно отправлять никакую первичку, так компания не могла брать к вычету НДС в 2023-2024 годах, так как применяли УСН – что налоговой хорошо известно.

Разъяснения дала эксперт по налогообложению и бухгалтерскому учету, главный эксперт консультаций «Клерка» Надежда Камышева.

 

 Klerk.ru