Как отразить симметричные корректировки в декларации по налогу на прибыль

 Налоговики дали важные разъяснения в письме ФНС № СД-4-3/21437@ от 24.10.2017.

Как заполнить лист 08 налоговой декларации, чтобы у инспекторов не было претензий?

Согласно пункту 1 статьи 105.18 НК российскими организациями - налогоплательщиками, являющимися другими сторонами контролируемой сделки, при исчислении налогов, указанных в пункте 4 статьи 105.3 НК, могут быть применены цены, на основании которых федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, осуществлена корректировка налоговой базы и суммы налога (в случае доначисления налога по итогам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами исходя из оценки результатов сделки с учетом рыночных цен) либо на основании которых налогоплательщиками осуществлена корректировка налоговой базы и суммы налога (убытка) (в случае, предусмотренном пунктом 6 статьи 105.НК). Применение таких цен в целях НК признается симметричной корректировкой.

При отражении симметричных корректировок Лист 08 налоговой декларации заполняется следующим образом:

    если произведенные корректировки привели к уменьшению доходов от реализации (строка 010 Листа 08)/внереализационных доходов (строка 020 Листа 08), то в графе 3 "Признак" проставляется цифра "0" (при условии, что в реквизите "Вид корректировки" указан код "2" или "3");
    если произведенные корректировки привели к увеличению расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации (строка 030 Листа 08)/внереализационных расходов (строка 040), то в графе 3 "Признак" проставляется цифра "1" (при условии, что в реквизите "Вид корректировки" указан код "2" или "3").

По строке 050 Листа 08 указывается расчетная величина корректировки, исчисленная как сумма числовых значений заполненных строк 010 - 040 (по модулю), то есть расчетная величина корректировки отражается в строке 050 в абсолютном значении (без учета знака). Соответственно, признак 0 - уменьшение или 1 - увеличение в графе 3 по строке 050 не проставляется.

При этом Лист 08 заполняется по сделкам, в отношении которых произведены корректировки. В зависимости от количества сделок заполняется необходимое количество Листов 08. В случае если налогоплательщик производит с одним контрагентом разные виды корректировок, то в отношении каждой соответствующей корректировки заполняется отдельный Лист 08.

Таким образом, Лист 08 налоговой декларации заполняется в отношении одной корректировки в отношении отдельной сделки (группы однородных сделок).

Klerk.ru

 

 



Rambler's Top100 TopList